2019年实行《政府会计制度》以来,我市学校财务人员能认真学习制度要求,局计财科每月对学校财务核算情况进行数据检查,通过检查与情况反馈,会计人员的责任意识有了明显提高 ,会计基础工作有了较大进步,财务核算质量得到了提升,绝大多数会计人员业务水平已能适应政府会计制度要求。但需要做的事情还有很多,就目前而言,还存在以下几大方面的问题。

一、资产折旧方面存在的问题

1.部分学校资产月度折旧仍未纳入会计核算。

2.2018年及以前年度的折旧未记账。

3.部分学校存在未按月记账情况,政府会计制度要求,当月购置的资产当月纳入折旧范围。由于折旧业务每月都 会发生,在记账时要注明计提折旧的年份、月份。

4.固定资产报废时要考虑到此资产对应的已提折旧。

如已提足折旧, 借:固定资产累计折旧   贷:固定资产  如未提足折旧, 借:固定资产累计折旧  借:资产处理费用  贷:固定资产,取得的残值收入缴存财政专户:借:应缴财政款   贷:应缴财政款。

二、乡镇财政资金的核算

乡镇资金原则上也应纳入财政专户管理,如果乡镇财政拨入到学校备用金,则应作为“非同级财政拨款收入”、 “非同级财政拨款预算收入”核算,不应用“其他应付款”科目核算。

 三、预算会计年初余额的确定

预算会计科目期初余额对应科目要平衡。

借:资金结存-货币资金

借:资金结存-财政应返还额度

    :财政补助结转(余)

    贷:非财政补助结转(余)

如果不平衡要找出原因进行调整。通过“系统管理-期初数据处理-期初数据修改”调整到位。有12所学校需要调整。

四、“在建工程”的核算

1.从2019年起基建不单独设账,以前有基建账的要将2019年初的余额并入大账。

2.对于项目资金要在账中体现出专款专用。

3.在核算时,对于将来能形成固定资产的费用,先在“在建工程”中汇集成本,发生时:借:在建工程  贷:财政拨款收入  借:事业支出  贷:财政拨款预算收入。待工程完工后,再转入固定资产。借:固定资产  贷:在建工程

2.如果将来不能形成固定资产, 比如校舍出新,不应通过“在建工程”核算,在“事业支出”科目明细中按项目名称设立明细核算即可,平时支出时直接作费用处理。

3.如果用公用经费自行实施的维修项目不应作项目经费处理,直接列为维修费处理。

五、学校人员经费的核算

1.加强人员经费管理,未经财政批准,不得用财政经费发放不应由财政保障人员的各类经费。

2.总账会计每月对出纳会计申请的人员经费用款计划进行严格审核,需要多少申请多少,申请的金额与上月有变化的要进行分析,要与两个平台中的明细数据进行核对,不得将人员经费滞留于学校备用金账户中,更不得挪作他用。

3.申请到备用金的人员经费要及时发放到位或支付到财政、人社、税务等部门。总账会计每月要查点教职工的社保保费是否缴存到位,并查点应缴金额与实缴金额是否一致,如不一致,要与相关部门联系,及时解决问题。

4.人员经费记账核算时要凭银行、财政、人社、税务等部门出具的正式票据(或电子票据、记账单)记账,不得无依据记账。代扣个人的社保费与单位承担社保经费要严格区分,不得将个人部分与单位部分混同核算。工资表、工资银行打卡回单要附入凭证后。

5.要对人事台账中代扣的个人社保与实际缴存人社、税务部门的金额进行对比,多扣个人的要退还个人,或以后月份少扣。对少扣个人的要及时补扣到位。

6.加强人员经费管理,以年初预算中的人员经费基数为依据,对年中人员变化、工作标准变化等情况,及时调整动态人员库,进行人员经费进行追加(减),确保人员经费年终不出现缺口。

7.“ 应付职工薪酬”核算中存在的问题

1)对上年的“应付职工薪酬” 未作处理,有的是考核扣款资金,在2009年1月市局下达2018年秋学期奖励性绩效考核资金时可能包含这部分指标,在记账核算时要将这部分冲销。

借:应付职工薪酬

借:业务活动费用

     贷:财政拨款收入

借:事业支出-基本工资(离退休费)

    事业支出-绩效工资

     贷:财政拨款预算收入

2)明细数据异常。单位承担的部分应该无余额,如果出现单位部分有余额,可能是计提的与实际缴存的不一致,需要找出原因。

3)申请的人员经费资金与实际缴存的资金不一致,资金滞留在学校备用金中。是否存在挪用情况,还有待检查。

人员经费的核算是学校财务管理的最难环节,一是申请指标时要对人社、税务所提示缴的款进行分析,看是否异常,如存在异常需要及时与相关部门联系,不能凭印象或上月数申请指标或缴款,人社部门也有可能数据是错误的,一旦数据有变化,一定要找出变化的原因;二是对代扣个人的与实际缴款中的个人部分进行核对,尽量做到一致,如不一致,属于政策原因的先留存在账中,待后处理,如果属于多扣或少扣个人的,则可以在下月份调整人事台账中的个人扣款;三是严格按照实际发生的经济业务记账。

六、财政一体化平台中支付不成功,退款如何记账

将原凭证冲销,方法:科目不变、借贷方向不变,金额用负数。

七、加强对账工作

1.每月要将银行存款对账单及明细清单附近入账内,在学区财务互审中将逐校逐月审查。

2.对财政专户资金进行核对,包括:收入与往来,对于其中往来款,要将收支体现在账中,收入则需要做好备查账,会计人员要本着对自己负责,对学校负责的原则,对财政专户资金及时核对,不能造成学校的损失,财政一体化平台中已经提供余额查询功能。每年12月,都需要到财政局综合科打印出往来及收入的明细附入账内。

八、加强预算管理

1.现在财政对资金管理,实行全过程预算,每一笔资金都在预算范围之内,财政专户中如果有资金余额,但在年初未纳入预算,在使用结余资金时,首先要追加预算,追加预算时要提供财政专户打印出的资金明细,证明有这笔资金可用。另外教师参加医疗保险中含有生育保险,可能学校会有此方面的收入,及时查点。

2.对照政策,合理使用资金计划,尽量先用存量资金,会计人员要对存量资金心中有数,充分利用一体化平台中“指标计划查询”功能。每年10月份建议进行一次“人员经费核查”,确保11月、12月人员经费不能有缺口,如有缺口要找出原因,通过动态人员库追加指标。

3.对专项资金专款专用,及时督促提醒工程项目早送审。按合同结账

九、账中遗留问题

“应缴财政专户”,银行存款-财政专户(收入)等

十、其他

如果会计业务不熟悉,可以先记公用经费业务,月初将人员经费资料带到教育局作现场做账。